Коммунальные услуги без ндс

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

Коммунальные услуги без ндс

«Мой адрес не дом и не улица» — к сожалению, эта крылатая фраза совершенно не применима к организации. У каждой приличной фирмы есть вполне официальный адрес, по которому она располагается. А раз есть «место жительства», значит есть и сопутствующие расходы — коммунальные.

Давайте сразу определимся, что под статьей расходов «Коммунальные услуги» будем понимать расходы на электричество, воду, газ и т.п. На все то, что делает помещение пригодным для работы организации или ИП.

статьи:

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

5. Вычет по НДС у арендатора при компенсации коммунальных услуг

6. Агентский договор − возможность избежать рисков по НДС

7. Бухгалтерский учет коммунальных услуг в случае их компенсации арендатором

8. Оформление и учет расчетов по коммунальным услугам

9. Налоговый учет коммунальных услуг в расходах при ОСН

10. Расходы на коммунальные услуги при УСН

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Статья расходов «Коммунальные услуги»: с кем может быть заключен договор?

В каких случаях и кому организация или ИП платит за коммунальные услуги изображено на схеме.

Из схемы видно, что за коммунальные услуги собственник помещения платит ресурсоснабжающей организации.

А арендатор может платить как арендодателю, так и заключить прямой договор с поставщиками коммунальных услуг.

2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией

Прямой договор с поставщиком на коммунальные услуги может быть заключен как собственником помещения, так и арендатором.

Учет в обоих случаях будет одинаковым.

При получении акта выполненных работ и счета-фактуры, потребитель делает такие же проводки в учете, как и по другим работам (услугам):

При ОСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кт 60 на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 на сумму НДС

Дебет 68 − Кт 19 вычет НДС

При УСН

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 − Кредит 60 на стоимость услуг с НДС (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ)

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

В этом случае в договоре должно быть прописано, что платежи являются частью арендной платы. Возможны два варианта включения затрат на коммунальные платежи в арендную плату.

Вариант 1

Арендодатель определяет объем коммунальных услуг расчетным способом на основе фактических данных за предыдущие периоды.

Фиксированная сумма платежей за месяц прибавляется к арендной плате.

Таким образом, арендатор ежемесячно платит фиксированную арендную плату, в которую уже включена плата за коммуналку.

Вариант 2

Арендодатель получает от ресурсоснабжающих организаций документы за коммунальные услуги. Определяет объем, который потратил арендатор и выставляет арендную плату с учетом этих сумм.

Это значит, что коммунальные платежи составляют переменную часть арендной платы.

Независимо от выбранного варианта, бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендодателя будет одинаковым:

Для ОСН:

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг без НДС

Дебет 19 − Кт 60 — на сумму НДС (для ОСНО)

Дебет 68 − Кредит 19 — вычет НДС (для ОСНО)

Для УСН

Дебет 20, 23, 91 − Кредит 60 — на стоимость услуг с НДС

Это значит, что арендодатель в себестоимость услуг по аренде или прочие расходы включает всю коммуналку.

А выставление услуг по аренде происходит обычным порядком, выписывается:

  • счет-фактура (в организациях на ОСН)
  • счет (в организациях на УСН)

Дебет 62 – Кредит 90-1 – выручка по аренде

Дебет 90-3 – Кредит 68 – начислен НДС на всю сумму арендной платы (ОСНО)

Бухгалтерский учет коммунальных услуг в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Далее обсудим подробнее, как обстоит дело при аренде со «входным» НДС от поставщиков коммунальных услуг.

4. Правила учета коммунальных услуг при компенсации их стоимости арендатором

Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?

Например: «Арендодатель компенсирует (возмещает) арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов».

Важно понимать разницу между тем, когда коммунальные расходы входят в арендную плату в виде переменной составляющей и тем, когда они компенсируются.

Рассмотрим вычет по НДС у арендодателя при покупке коммунальных услуг, которые будут компенсироваться арендатором.

Вариант 1

Арендодатель является абонентом ресурсоснабжающей организации, он не производит коммунальные услуги, а закупает их. Передача части расходов арендатору в виде компенсации − не реализация услуг, а, следовательно, такая операция не является объектом налогообложения по НДС.

Из этого исходят контролирующие органы, которые считают, что:

— арендодатель не может взять сумму НДС на вычет по тем коммунальным услугам, которые были «переданы» арендатору, а должен включить сумму НДС в их стоимость

— при «передаче» услуг арендодатель не должен выписывать счет-фактуру

Нормативные документы, в которых высказана такая позиция:

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxgalterskij-uchet-kommunalnyx-uslug/

Тарифы ЖКХ – платежи за коммунальные услуги без НДС

Коммунальные услуги без ндс

Правительствопредложило налоговую революцию на рынке ЖКХ Российское правительство сделалото, о чем давно просили специалисты в области жилищно-коммунальной реформы:подготовило проект закона, снижающего налоговое бремя для организаций ЖКХ.

Отменяется налог на добавленную стоимость (НДС) на предоставляемые жителямкоммунальные услуги, на ремонт и содержание общего имущества многоквартирногодома. А также на средства, формирующие резерв на проведение текущего икапитального ремонта.

18% скидки (таков размер НДС) покаждому из пунктов – действительно серьезное подспорье; разработчикизаконопроекта полагают, что эта мера будет способствовать развитиюрынка ЖКХ.

Ведь проблемы реформирования этой отрасли во многомсвязывались именно с излишним налоговым бременем. Управдомы, очевидно,обрадуются нововведениям.

Могут выиграть и жители – если правильновыстроят свои отношения с управдомами.

Законопроект был одобрен на последнем президиуме правительства РФ, ивскоре он должен быть направлен в Госдуму. «Будет устранен серьезныйпробел в налоговом праве, препятствующий становлению современныхуправляющих структур в сфере ЖКХ», – заявил премьер-министр ВладимирПутин. 

ЖКХ-кому дадут льготы

Документ, копия которого имеется в распоряжении «Газеты»,предполагает внесение поправок в статьи 149 и 162 части 2 Налоговогокодекса.

Прежде всего определен список организаций, которые могутрассчитывать на налоговую льготу. Это управляющие компании,товарищества собственников жилья (ТСЖ), жилищно-строительные (ЖСК),жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы. Вобщем, закрыт практически весь спектр действующих в этой сфересубъектов.

От уплаты НДС они освобождаются при покупке коммунальных услуг приусловии, что эти услуги будут покупаться у организаций коммунальногокомплекса. Иными словами, напрямую, без дополнительных посредников.

Вслучае принятия поправок не надо будет платить НДС и при оплате работ иуслуг по содержанию и ремонту общего имущества – опять же с условиемпрямой покупки.

Наконец, в налоговую базу не будут включаться средства,которые управдом собирает с жильцов на формирование резерва напроведение текущего и капремонта.

«Поскольку управляющие организации на поставляемых ресурсах ненаживаются, то освобождение от НДС выглядит логично», – поясняетведущий юрисконсульт направления «Городское хозяйство» фонда «Институтэкономики города» Дмитрий Гордеев.

Вместе с тем до сих пор налоговыеслужбы взимают НДС с поставок коммунальных ресурсов. Управляющиеорганизации, документально подтверждая свое бескорыстие в поставкахтепла и воды, возвращали перечисленные в бюджеты суммы, но лишь годомпозже.

А если средства нужны сегодня, то их брали как бы в долг – изплаты собственников за содержание и ремонт общего имущества дома.

Впрочем, решением Высшего арбитражного суда (ВАС) в прошлом годубыла подтверждена незаконность начисления НДС на поставку ресурсов. Вэтой части законопроект приводит Налоговый кодекс в соответствие срешением ВАС.

Оплата же работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном жилом доме будет освобождена от НДС впервые.

Своевременное подспорье ЖКХ

«Этот законопроект очень похож на предложение, которое я внес вМосгордуму два года назад. Если его наконец приняли, могу это толькоподдержать, – считает депутат Мосгордумы Сергей Митрохин.

– Для реальноработающего ТСЖ освобождение от НДС будет довольно серьезной помощью.Облагать налогом коммунальные платежи и капремонт – это в принципенеправильно.

Действительно, для этих мероприятий с жильцов собираютденьги, а тут приходит налоговая инспекция и требует отдать часть этихденег государству. С какой стати?»

Поправка в Налоговый кодекс, как указано в законопроекте, должна способствовать реформе ЖКХ. Под этим подразумевается в том числе и повсеместное формирование ТСЖ. Действительно, одно из главныхпрепятствий на пути создания товариществ собственников жилья состоит втом, что государство зачастую относится к ним как к коммерческимпредприятиям: например, собирает налоги.

«ТСЖ является некоммерческой организацией, но почти за все намприходится платить по коммерческим расценкам, – сетует председатель ТСЖна улице Мишина (Москва) Гарри Куренков.

– Например, после проведениякапремонта с реконструкцией дома мы обязаны привести его в соответствиес современными нормативами, в том числе по электричеству.

И нампредлагают платить государственным поставщикам электроэнергии поустановленной ими для коммерческих фирм цене в 60 тысяч рублей за 1кВт. И это только один пример».

А в тех случаях, когда государство выплачивает товариществамсобственников жилья субсидии, с них приходится опять же платитьпресловутый НДС. В этой ситуации грядущие налоговые послабления могутоказаться для ТСЖ немалым подспорьем.

«За обслуживание нашего дома в январе мы заплатили 500 тысяч рублей,- рассказывает Сергей Шиянов, председатель ТСЖ в столичном районеПерово и специалист по обслуживанию многоквартирных домов. – Есливычесть НДС, то мы будем тратить на 90 тысяч рублей меньше. Довольнозаметная экономия».

Только в масштабах Москвы счет идет на миллиарды сэкономленных рублей в год.

«Это хороший законопроект, который поможет поддержать людей в условиях экономического кризиса, – считаетпочетный адвокат России Леонид Ольшанский. – Но его надо дополнить,чтобы обуздать аппетиты ТСЖ. Формулировка «по содержанию и ремонтуобщего имущества» довольнорасплывчата.

Под нее вполне можно подогнать плату за цветы, ковры,зеркала, охрану и кованые ворота. В Госдуме давно лежит поправка членакомитета Госдумы по строительству и земельным отношениям ГалиныХованской, которая предлагает разделить все расходы по эксплуатациидома на обязательные и факультативные.

И думаю, что освобождаться отНДС будут только необходимые траты».

Следи за управдомом

Налоговые поблажки могут и не принести жильцам обещанной пользы,полагают некоторые из опрошенных «Газетой» экспертов. Не было ещеслучая в современной практике, чтобы коммунальщики снижали свои тарифы.

В Москве, например, даже этой зимой в разгар экономического кризиса,когда стройматериалы, горючее и рабочая сила подешевели, тарифы закоммунальные услуги были повышены в среднем на 28%.

Поэтому частьэкспертов полагает, что от отмены НДС на коммунальные услуги выиграюттолько поставщики этих услуг, а жильцы будут вынуждены платить засодержание и обслуживание своих домов по прежним ценам.

«Необходимо добавить еще одну законодательную норму, котораяобязывала бы поставщиков коммунальных услуг снижать тарифы на суммуНДС, – уверен Леонид Ольшанский. – Я надеюсь, что мы с Хованскойближайшее время займемся работой над подобной нормой».

«Из этой инициативы ничего не выйдет. Думаю, это популистская мера,- полагает Петр Тюленев, председатель ТСЖ в столичном районе Куркино. -Смотрите, как сейчас реализуется норма о льготах на содержаниеконсьержей для ТСЖ. Правительство Москвы приняло решение субсидироватьсодержание консьержей. У нас уже есть консьержки в штате.

Мыпредложили: перечисляйте субсидии на наш счет. Нам ответили: нет,должен быть снова проведен конкурс, и победившая компания вам пришлетконсьержку потом, на пять часов в сутки. А у нас больше сидят. Что этоза поддержка такая? Так и с отменой НДС будет – все деньги осядут вуправляющей компании, а до людей ничего не дойдет».

Впрочем, другие специалисты не видят в новом законопроекте особойвозможности для злоупотреблений со стороны управляющих организаций.

«Управляющие компании, товарищества собственников жилья и жилищныекооперативы смогут сэкономить на НДС с разницы между стоимостьюзакупаемых коммунальных услуг и ценой их реализации гражданам, -размышляет руководитель практики налогового консалтинга компании«ФБК-Право» Татьяна Матвеичева.

– Однако величина экономии, вероятнеевсего, не будет слишком высокой: во-первых, во многих городахустановлена предельная стоимость на тепло или водоснабжение; во-вторых,если стоимость услуг ТСЖ и управляющей компании будет сильно завышена,то гражданам ничего не помешает принять решение о выходе из такойорганизации.

Что касается услуг по содержанию и ремонту общегоимущества в многоквартирных домах, то тут экономия может быть болеезначительной, так как управляющие компании или ТСЖ в этом случае неограничены тарифами или расценками сторонних организаций и могутвыполнять эти работы своими силами.

Однако здесь также будет работатьконтроль со стороны граждан: если стоимость услуг будет завышена, то отуслуг ТСЖ или управляющей компании откажутся. Вряд ли принятие этогозаконопроекта может привести к злоупотреблениям: льгота целевая,поэтому подвести под освобождение от НДС какие-то другие услуги трудно».

Жители многоквартирных домов могут выгадать в случае принятияпоправок, если правильно построят свои отношения с управдомом.

«Дляэтого надо, чтобы собственники знали цены услуг на рынке и проявилиинициативу по контролю за деятельностью управляющей компании, котораяможет быть сменена в любой момент собранием собственников квартир вжилом доме, – поясняет ведущий юрисконсульт направления «Городскоехозяйство» фонда «Институт экономики города» Дмитрий Гордеев.

– Сами посебе уплаченные управляющим компаниям деньги работать не будут. Ножильцы, собственники квартир могут либо увеличить количество услуг,которые окажет им УК, либо повысить качество оказываемых услуг».

28.01.2009 / ВЛАДИСЛАВ ДОЛГОВ, НИКИТА АРОНОВ, АЛЕКСАНДР ТРИФОНОВ, КСЕНИЯ БАТАНОВА, МАТВЕЙ МАСАЛЬЦЕВ

Источник: https://newtariffs.ru/blog/tarify-zhkkh-platezhi-za-kommunalnye-uslugi-bez-nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.